Advertencia previa: De acuerdo con el artículo 89 de la Ley General Tributaria, las respuestas a las consultas vinculantes de la Dirección General de Tributos (DGT) vinculan a los órganos encargados de la aplicación de los tributos (es decir, a la Agencia Tributaria). Esto significa que Hacienda no puede regularizar a un contribuyente que haya actuado siguiendo el criterio establecido por la DGT para un caso idéntico.
A continuación, te detallo los criterios de la DGT sobre planes de pensiones, divididos por las dos fases principales: aportaciones y rescates.
1. Rescate de Planes de Pensiones y la Reducción del 40% (Cambio de Criterio)
Este es el ámbito donde se ha producido el cambio de criterio más importante y reciente por parte de la DGT, forzado por la jurisprudencia del Tribunal Supremo y el Tribunal Económico-Administrativo Central (TEAC).
El régimen transitorio permite aplicar una reducción del 40% a las prestaciones cobradas en forma de capital (pago único) que correspondan a aportaciones realizadas antes del 31/12/2006.
- Criterio Antiguo (Superado): Históricamente, la DGT sostenía que si un contribuyente tenía varios planes de pensiones, solo podía aplicar la reducción del 40% en un único ejercicio fiscal. Si rescataba un plan en 2018 y otro en 2019, el segundo perdía la reducción (ej. V0900-18).
- Criterio Reciente y Actual: Tras la Resolución del TEAC de 24 de octubre de 2022, la DGT ha cambiado su criterio. Ahora permite aplicar la reducción del 40% a todos los planes de pensiones que se rescaten en forma de capital, incluso si se rescatan en años distintos, siempre y cuando se haga dentro del plazo legal (el año en que acaece la contingencia —ej. jubilación— o en los dos ejercicios siguientes).
- Consultas recientes clave: V2209-22 (25 de octubre de 2022) y V0375-23 (22 de febrero de 2023).
2. Tributación General del Rescate (Criterio Consolidado)
- Criterio de la DGT: El rescate de un plan de pensiones siempre tributa en el IRPF como Rendimientos del Trabajo, independientemente de la contingencia que lo genere (