Como experto fiscal en el IRPF, te explico de forma clara y estructurada cómo tributan las ganancias derivadas de la venta de acciones, de acuerdo con la Ley 35/2006 del IRPF (LIRPF).
1. Concepto y Calificación Fiscal
La venta de acciones genera una Ganancia o Pérdida Patrimonial, ya que se produce una alteración en la composición de tu patrimonio (Art. 33.1 LIRPF). Estas ganancias no van a la base general (tu salario), sino que se integran en la Base Imponible del Ahorro (Art. 46 LIRPF).
2. ¿Cómo se calcula la ganancia o pérdida?
La fórmula básica (Art. 35 LIRPF) es: Ganancia/Pérdida = Valor de Transmisión - Valor de Adquisición
- Valor de Adquisición: Precio de compra + gastos y comisiones inherentes a la compra.
- Valor de Transmisión: Precio de venta - gastos y comisiones inherentes a la venta.
⚠️ Regla de oro (Método FIFO): Si has comprado acciones de la misma empresa en diferentes momentos y no vendes todas, la ley obliga a aplicar el criterio FIFO (First In, First Out). Es decir, se considera que las primeras acciones que vendes son las primeras que compraste (Art. 37.1.a LIRPF).
3. Tipos Impositivos (Escala del Ahorro)
Las ganancias tributan de forma progresiva (por tramos) según la escala del ahorro vigente:
- Hasta 6.000 €: 19%
- De 6.000,01 € a 50.000 €: 21%
- De 50.000,01 € a 200.000 €: 23%
- De 200.000,01 € a 300.000 €: 27%
- Más de 300.000 €: 28%
Ejemplo Práctico: Compras 100 acciones del Banco X por 1.000 € (más 20 € de comisión de compra). Valor de Adquisición = 1.020 €. Meses después, vendes las 100 acciones por 1.500 € (menos 20 € de comisión de venta). Valor de Transmisión = 1.480 €. Ganancia: 1.480 € - 1.020 € = 460 €. Tributación: Al no superar los 6.000 €, tributa al