Como experto fiscal en el sistema tributario español, a continuación, detallo la respuesta a tu consulta sobre las exenciones del IVA, integrando todas las normativas, tipos, modelos y regímenes aplicables según la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor Añadido (LIVA) y su Reglamento (RD 1624/1992).
1. ¿Qué operaciones están exentas de IVA?
En el IVA español existen dos grandes grupos de exenciones. Es fundamental distinguirlas porque afectan al derecho a deducir el IVA de los gastos (IVA soportado).
A. Exenciones Limitadas o Interiores (Sin derecho a deducción)
Reguladas en el Art. 20 de la LIVA. El profesional no cobra IVA a su cliente, pero tampoco puede deducirse el IVA de las compras relacionadas con esa actividad.
- Asistencia médica y sanitaria: Prestada por profesionales médicos u odontólogos.
- Ejemplo: La consulta de un dentista o un psicólogo clínico. (Excluye cirugía estética no reparadora).
- Educación y enseñanza: Clases de materias incluidas en planes de estudios del sistema educativo oficial.
- Ejemplo: Un profesor particular que da clases de matemáticas a alumnos de la ESO.
- Operaciones financieras y de seguros: Concesión de créditos, préstamos y pólizas de seguros.
- Ejemplo: Los intereses que cobra un banco por una hipoteca o la prima de un seguro de coche.
- Operaciones inmobiliarias: Arrendamiento de viviendas (uso exclusivo como hogar) y segundas o ulteriores entregas de edificaciones.
- Ejemplo: El alquiler de un piso a una familia, o la venta de un local de segunda mano (salvo que se renuncie a la exención).
- Servicios postales y sellos: El servicio postal universal (Correos).
B. Exenciones Plenas o Exteriores (Con derecho a deducción)
Reguladas en los Arts. 21, 22 y 25 de la LIVA. No se cobra IVA en la venta, pero el empresario sí puede deducirse el IVA de sus gastos.
- Exportaciones (Art. 21 LIVA): Venta de bienes a países fuera de la Unión Europea.
- Ejemplo: Una fábrica en Valencia vende muebles a un cliente en Estados Unidos.
- Entregas Intracomunitarias de Bienes (Art. 25 LIVA): Ventas a empresarios o profesionales de otros países de la UE, siempre que ambos estén dados de alta en el censo VIES (ROI).
- Ejemplo: Una empresa española de software vende licencias a una empresa en Francia.
2. Tipos de IVA y cuándo aplican (Art. 90 y 91 LIVA)
Para las operaciones que no están exentas, se aplican los siguientes tipos impositivos:
- Tipo General (21%): Aplica por defecto a la mayoría de bienes y servicios (ropa, tecnología, honorarios profesionales, vehículos).
- Tipo Reducido (10%): Hostelería, transporte de viajeros, viviendas de nueva construcción, gafas y lentillas, y ciertos productos sanitarios.